Modificaciones en la Ley 27.743: Cambios relevantes en la retención de ganancias

La Ley 27.743, recientemente modificada, introduce importantes cambios para la retención de ganancias en Argentina. A continuación, se detallan las principales modificaciones y cómo afectarán a trabajadores y empleadores.

Determinación del importe a retener

Los importes de las deducciones personales y las escalas se computarán de forma mensual, lo que genera un cambio importante en la forma en que se calcula el impuesto a las ganancias.

• Primer semestre de 2024: Las deducciones y escalas serán acumulativas y ajustadas a partir del 1º de enero.
• Segundo semestre de 2024: Las actualizaciones seguirán siendo acumulativas desde julio, con un ajuste excepcional en septiembre basado en la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) entre junio y agosto.

Para los ingresos devengados entre el 1 de julio y el 31 de agosto de 2024, el cálculo de las retenciones se hará en base a los montos originales de los artículos 71 y 73 de la ley. Desde el 1 de septiembre de 2024, las liquidaciones incluirán las deducciones personales y la escala del impuesto actualizadas. La liquidación anual se realizará con los importes acumulados hasta diciembre de 2024, tomando en cuenta los ajustes realizados en septiembre.

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Software de gestión para adaptarse a los cambios

Para facilitar la correcta liquidación de sueldos y el cumplimiento de las nuevas normativas, Arizmendi ofrece su software Hodéian, que permite:

• Calcular automáticamente las retenciones y deducciones mensuales y anuales.
• Adaptarse rápidamente a las actualizaciones del IPC y otras normativas.
• Gestionar las exclusiones y deducciones de manera sencilla.

Además, con el Fichero de Legislación Online de Arizmendi, tendrás acceso a las normativas actualizadas y comentadas, junto al Simulador de Liquidación de Ganancias 4ta Categoría para realizar cálculos precisos y evitar errores.

Ganancia Bruta: Exclusiones

Se establecen las siguientes exclusiones que no se consideran parte de la base de cálculo del impuesto:

• Asignaciones familiares.
• Intereses por préstamos al empleador.
• Indemnizaciones o gratificaciones por desvinculación laboral de empleados no directivos, entre otros conceptos.
• Servicios específicos en Tierra del Fuego y personal petrolero.
• Pago de cursos o seminarios esenciales para el desarrollo profesional del empleado.
• Provisión de ropa de trabajo o equipamiento relacionado con el uso exclusivo en el lugar de trabajo.

El empleador debe conservar la documentación de respaldo de estos conceptos, y los pagos en especie deben valorarse al precio de mercado o al costo de adquisición.

Sueldo Anual Complementario (SAC)

El SAC estará sujeto a retención del impuesto a las ganancias. Los agentes de retención deberán sumar a la ganancia bruta mensual una doceava parte del SAC y también detraer una doceava parte de las deducciones mensuales correspondientes.

Deducciones: Eliminadas y nuevas incorporaciones

• Eliminadas: Gastos de movilidad, viáticos y compensaciones similares abonadas por el empleador.
• Incorporadas: Sumas adicionales remunerativas para personal civil y militar en la Antártida Argentina (con algunas excepciones).

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Impuesto Cedular

La retención del impuesto cedular se aplicará a los ingresos percibidos entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2024, calculándose según las deducciones personales y las escalas publicadas por la AFIP.

Agentes de Retención: Procedimiento y deducción especial

Los agentes de retención deben determinar el importe a retener o reintegrar para los ingresos del periodo mencionado, aplicando una «Deducción Especial» que permita llevar el impuesto retenido a cero, basada en una doceava parte del total de deducciones (ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial). Cualquier importe a reintegrar se computará en las liquidaciones siguientes.

Alquileres: Nueva normativa

Se elimina la obligación de adjuntar el contrato de locación a través del SiRADIG-TRABAJADOR para poder deducir el 40% y el 10% de las sumas pagadas por alquileres de inmuebles destinados a vivienda. Sin embargo, para poder computar esta deducción, es fundamental que los pagos de alquiler estén respaldados por una factura o documento emitido por el locador o la inmobiliaria.

Con estas modificaciones, la Ley 27.743 trae una serie de ajustes significativos tanto para los empleados como para los empleadores. La correcta implementación de estos cambios es fundamental para evitar errores y asegurar el cumplimiento de las nuevas normativas fiscales.